Налоговая реформа 2026: изменения в законодательстве с 01 января 2026 года

20 ноября 2025 года Госдума окончательно приняла масштабные поправки в Налоговый кодекс. Законопроект №1026190-8, формирующий налоговую реформу 2026 года, утверждён в третьем чтении. Ниже — подробный разбор основных изменений.

НДС

• Основная ставка НДС увеличена: начиная с 1 января 2026 года базовая ставка повышена с прежних 20% до 22%. Это прямо корректирует норму п. 3 ст. 164 НК РФ — для всех операций, налоговое событие по которым происходит в 2026 году, действует новая ставка.
• Пересмотрены товары с льготной ставкой 10%: из перечня исключены некоторые виды молокосодержащей продукции — в частности, товары с заменителями молочного жира и отдельные сливочно-растительные смеси, признанные искусственными. Часть товаров, ранее попадавших под 10%, теперь облагается по общей ставке.
• Продлено упрощённое возмещение НДС: заявительный порядок возврата НДС без банковской гарантии продлён до конца 2026 года. Это значимое решение для экспортеров и для организаций, реализующих инвестиционные проекты, которым важно своевременное возмещение.
• Обновлены требования к счёту-фактуре при работе с авансами: в отгрузочном счёте-фактуре теперь обязательно указывать номер и дату выставленного ранее счёта-фактуры на аванс. То есть при закрытии аванса должна быть чёткая связь с исходным документом. Это требует актуализации шаблонов УПД и счетов-фактур в учётных системах.
• Уточнён перечень операций, не являющихся объектом НДС: расширены исключения, в том числе операции по передаче недвижимости, изымаемой под государственные или муниципальные нужды (с 01.01.2026), а также некоторые формы безвозмездной передачи имущества общероссийским объединениям. Это закреплено в п. 2 ст. 146 НК РФ.
• Сохранена льгота для IT-сектора: хотя изначально планировалось отменить бессрочное освобождение от НДС для ИТ-компаний, в итоговой версии льготу оставили. Продажа ПО, включённого в реестр отечественного ПО, по-прежнему не облагается НДС (пп. 26 п.2 ст.149 НК РФ). Это одно из немногих направлений, где налоговая нагрузка не выросла.

УСН (упрощенная система)

• Постепенное снижение лимита выручки для освобождения от НДС: вводится поэтапное уменьшение годового дохода, при превышении которого предприниматель теряет статус «освобождённого от НДС»:

  • 20 млн руб. — по итогам 2025 года;
  • 15 млн руб. — по итогам 2026 года;
  • 10 млн руб. — начиная с 2027 года.
• Иными словами, превышение указанного лимита автоматически лишает налогоплательщика права на освобождение от НДС и обязывает его перейти на уплату налога. Норма закреплена в п.1 ст.145 НК РФ.
• Лимиты проверяются одновременно за предыдущий и текущий год: чтобы пользоваться освобождением, выручка должна быть ниже установленного порога в оба периода. Это важная формальность, влияющая на право применять освобождение.
• Упрощенцам дали возможность раньше отказаться от пониженных ставок: впервые начавшие применять льготные ставки НДС (5% или 7%) могут в течение первого года перейти на общую ставку 22%, не дожидаясь завершения 12 кварталов. Сделать это можно в течение четырёх последовательных кварталов, начиная с квартала подачи первой декларации. Это повышает гибкость при выборе режима.
• Расширен перечень расходов по УСН «Доходы минус расходы»: закрытый список трансформирован в открытый — новый подпункт в п.1 ст.346.16 разрешает учитывать дополнительные расходы по правилам главы 25 НК РФ. Также теперь можно включать затраты не только на приобретение и создание НМА, но и на их доработку, модернизацию, реконструкцию. Это даёт бизнесу больше возможностей для оптимизации налоговой базы.
• Продлён мораторий на штрафы за несдачу декларации по НДС: впервые ставшим плательщиками НДС упрощенцам в 2026 году не будут назначаться штрафы за просрочку сдачи деклараций (ст.119 НК РФ и ст.23 законопроекта). Мера снижает нагрузку на тех, кто впервые входит в систему НДС.
• Региональные льготные ставки по УСН сохраняются, но ограничиваются: субъекты РФ могут устанавливать пониженные ставки только по направлениям деятельности, утверждённым Правительством. Свободного выбора областей для льгот больше не будет.

ПСН (патент)

Постепенное уменьшение лимитов доходов для применения патента:

• 20 млн руб. — за 2025 год и весь 2026 год;
• 15 млн руб. — за 2026 год и весь 2027 год;
• 10 млн руб. — начиная с 2028 года.

Такой поэтапный переход фактически ужесточает условия применения ПСН — многие предприниматели могут лишиться права на патент при росте оборота (пп.1 п.6 ст.346.45 НК РФ).

Идея отменить патент для розничной торговли и грузоперевозок не была поддержана: обе эти категории остаются в режиме ПСН. Ограничения касаются только лимита выручки.

НДФЛ и страховые взносы

• Льготная ставка взносов 15% останется не для всех МСП: большинство компаний малого и среднего бизнеса утратят право на сниженный тариф. Он будет доступен только тем, кто работает в приоритетных отраслях, утверждённых Правительством (обновлённая ст.427 НК РФ). То есть льгота становится адресной, а не массовой.

• Новые тарифы взносов для ИТ-компаний: вводится двухуровневая шкала (п.2.2–2 ст.427 НК РФ):

  • 15% — в пределах установленной базы;
  • 7,6% — с суммы сверх базы.

  Также меняется подход к взносам за директора без зарплаты: если директор коммерческой организации получает только дивиденды или исполняет обязанности формально, взносы всё равно начисляются минимум с МРОТ. При неполном месяце — пропорционально. Это зафиксировано в новой редакции п.1 ст.421 НК РФ.

• Для граждан ЕАЭС вводится прогрессивный НДФЛ: вместо единой ставки 30% теперь применяется шкала 13–22%, аналогичная российской. Это существенно меняет налогообложение иностранцев из стран ЕАЭС.
• Позволено заранее подавать уведомления по НДФЛ и взносам: компании могут направлять уведомления с плановыми суммами, например на год вперёд. Это упрощает планирование налоговых обязательств.
• Расширен список необлагаемых выплат: из базы НДФЛ и взносов исключены расходы на оформление ДМС для зарубежных командировок, а также ряд других выплат; выплаты участникам СВО освобождены независимо от длительности контракта.
• Отменена обязательная диспансеризация для вычета по ГТО: теперь можно пройти либо профосмотр, либо диспансеризацию — требование стало мягче.

Сроки, проверки и ответственность

• Продлён льготный порядок начисления пеней: в 2026 году остаётся тот же механизм, действующий в 2025 году:

  • первые 30 дней — 1/300 ставки ЦБ;
  • с 31-го по 90-й день — 1/150;
  • с 91-го дня — снова 1/300.

  Это более мягкая модель начисления пеней и фактически даёт короткий период «смягчения».

• Камеральные проверки смогут проводить и другие инспекции: помимо инспекции, куда отправлена декларация, право проверки получит уполномоченный орган ФНС. Форма уведомления будет установлена отдельно. Это расширяет контроль и требует внимательного мониторинга уведомлений.
• Увеличена глубина выездных проверок: теперь проверка может охватывать три предшествующих года плюс периоды текущего года. Фактически контрольный период становится шире.
• Сохраняется правило переноса срока уплаты: если крайний день платежа выпадает на выходной или праздничный день, налог можно уплатить в первый рабочий день после него.

Имущественные налоги

• Сроки уплаты имущественных налогов сдвигаются: для организаций дата уплаты и авансов переносится на месяц — налог необходимо перечислять до 28 марта, а авансовые платежи — 28-го числа второго месяца после квартала. Новые сроки начнут действовать с налогового периода 2027 года.
• Отменена обязанность подавать уведомления по имущественным налогам: ФНС будет рассчитывать суммы самостоятельно на основании данных из реестров. Это уменьшает объём отчётности для компаний.

Прочие изменения — технологический сбор и акцизы

• Вводится технологический сбор на электронику: с 1 сентября 2026 года производители и импортеры радиоэлектронной техники и микрoэлектроники будут обязаны уплачивать сбор до 5 000 руб. за единицу. Это отразится на себестоимости устройств и затронет как импортеров, так и производителей комплектующих.
• Рост акцизов: увеличены ставки на алкоголь, табак, топливо и автомобили — стандартная ежегодная корректировка, связанная с бюджетными потребностями.